新业态 新税政（医药企业涉税风险及应对策略）
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新业态、新税政、新发票、新执法全新大势（网）已形成！减税、降费、动态强监管的税收征管大环境下，医药企业如下风险点请注意避免：
(一)会计核算不健全、不规范，不能全面、完整、准确地反映其实际生产经营状况;
(二 )隐瞒、少计或多计销售收入
1.存在有购进无对应的销售问题;
2.购进、销售均不入账，即“体外循环”问题;
3.取得预收账款，商品发出不作销售，存在收入不记账或“滞后”申报纳税的为;
4.部分企业人为压低部分商品的销售价格，少记销售收入，造成企业账面反映的毛率与税负率偏低;
5.将医疗器材无偿赠送给医院和医疗机构，未视同销售;
6.利用高开增值税发票等方式虚增营业收入;
7.将高开金额在扣除增值税后又以劳务费等形式支付给医院等机构或者用于医院开发、系统维护、学术推广等。
(三)销售收入滞后，人为调节税;
(四)进项税额抵扣不规范：
1.将小规模期间购进的货物于转为般纳税人之后取得增值税专用发票抵扣进项税金;
2.虚开农产品收购发票;
3.用油品增值税专用发票代替运费发票抵扣进项税金;
4.因管理不善造成医疗用品损失未作进项税转出;
5.部分与经营无关的机、IPAD电子类产品等消费品作进项抵扣;
(五)存货核算不准确
1.采购原材料时，通过空转发票等方式抬高采购成本的情况;
2.将制造费用分摊至不同药品时，分摊系数不合理，存在蓄意抬高生产成本的现象。
3.存货管理混乱，涉税处理随意;
(六)多列销售费用;
1.销售费用列支无充分依据，未真实发生;
2.以咨询费、会议费、住宿费、交通费等各类发票套取大额现金;
3.从同一家单位多频次、大量取得发票;
4.会议费列支不否真实，发票内容与会议日程、参会人员、会议地点等不相符;5.医疗机构将会议费、办公费、设备购置费用等转嫁医药企业;
6.通过专家咨询费、研发费、宣传费等方式向医务人员支付回扣;
7.小型医药代理商转变为CSO(Contract Sales Organization)开具大量项目为“技术咨询费”、“推广费”的发票，增加制药企业的销售费用，从而抵消高开模式下产生的中间环节成本。
(七)其他
1.做低职工薪酬，逃避税款缴纳义务;
2.存在私设“小金库”现象;
3.营销人员的薪酬支付不合规;
4.存在按购药品数量向医疗机构或医务人员销售返点现象;
5.库存管理、合同签订、销售发货、款项收取等流程控制未生效，存在药品空转现象。
近年来，医药企业传统的开票和结算模式被彻底打破，医药行业的财务与税务法律风险管控体系面临重构，面临着前所未有的监管压力。
医药行业原来的财税处理方法、财税思路将被颠覆，药企税务风险越来越大，怎么办？
1、做好事前风险预警
医药企业需要加强涉税风险的事前管控，实现经营业务与财税处理无缝对接。良好的财税处理能力关乎企业生存和长远发展。增值税方面，要尽量扩大取得增值税进项发票的范围，对所取得发票的真实性进行严格审核；同时，对购进货物和服务进行跟踪管理，对不符合抵扣条件的，及时转出。企业开展营销活动，应与服务提供机构签订协议，并要求按服务项目提供合规的增值税专用发票，保留完整的营销活动纪录。企业所得税方面，企业应充分利用税收优惠政策。
2、探寻合规运营模式
医药行业的营销过程决定了中间代理环节不可或缺，但必须符合合规监管的要求。医药行业正在探索合同销售模式（CSO），推动医药营销往专业化、学术化方向发展，但是CSO同样面临营销费用的变现及成本控制问题。因此，医药销售企业要切实转变营销模式，杜绝以行贿换销售的模式，真正转轨到以学术性为主的合规营销模式，通过合法合规手段，主要凭借客观疗效和数据等药品的真实信息向医生和医院推荐药品；同时应积极取得地方政府和行政管理部门的理解和支持，确保医药行业的改革有序前行、健康发展。
3、加强合同风险管理防控虚开发票风险
对于制药企业而言，对企业涉药交易进行有效的合同管理可以切实管控虚开发票风险的。具体来说就是要在合同洽谈、签订、履行等各个合同环节采取针对性的措施，对虚开发票等涉税风险进行防控。
在签约之前要对交易相对方的资信情况进行审核；在合同条款的约定方面，要对开具发票的类型、项目、税率、开票时间、税款承担主体、价外费用、违约责任等涉税条款进行明确约定；在合同履行过程中，对于取得发票要及时进行申报认证，对于需要发生开具红字发票的情况要及时与交易方进行沟通，保证及时申报；交易完成后要保存与交易相关的资料和证据。
4、规范发票及凭证的审核与管理
医药行业在两票制下最需要解决的就是销售费用的合规管理问题，具体而言可以通过规范企业的发票管理和凭证管理入手降低销售费用，从而真正管控住虚开发票的风险。举例来说，在业务推广方面，对于会议费，除了保留发票外，应当留存反应会议真实性的相关证明文件；另外，对于制药企业采购药品原材料的，一是要加强对采购人员及财务人员的发票相关知识培训；二是要尽量避免大规模直接向农户直接采购，对农产品经营者及加工企业，在台账中详细登记其基本信息。总之，对医药企业而言所有的销售费用必须首先遵循真实性原则，这样才能有效降低被认定为虚开发票的法律风险。
5、引入税法培训、专家支持
由于药企税案往往涉及虚开增值税专用发票犯罪，税务机关必须将涉嫌犯罪的案件移交公安机关处理；因此，涉税案件刑事风险较大，药企应当及早受训了解相关法律规定。处理药企涉税案件，既需要熟练行业运营模式，还要有高超的法律，特别是税法分析能力。医药企业可以通过合法、合理的节税筹划减轻企业的税收负担。
总之，在严厉的监管措施下，医药企业应当加强税务风险管控及涉税危机应对，做好合法合规运营，防控法律风险。薪动财税：专注医药企业税务合规筹划。
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